Малката сума не изключва задължението
Ново дружество без значителен оборот купува реклама от Meta за 50 евро. Само тази операция може да създаде задължение по ЗДДС, защото общият праг не е единственото основание за регистрация.
Чл. 97а е отделно основание и може да се приложи независимо дали оборотът е 2 000 или 20 000 евро.
Какво обхваща чл. 97а?
На регистрация подлежи данъчно задължено лице, което получава облагаеми услуги с място на изпълнение в България, когато данъкът е изискуем от получателя.
Разпоредбата обхваща и установено в България данъчно задължено лице, което предоставя определени B2B услуги с място на изпълнение в друга държава от ЕС, когато данъкът се дължи от получателя там.
Марката не е достатъчна за отговор
Google, Meta, Microsoft 365, SaaS, хостинг и облачни услуги са чести практически сигнали, но името на платформата не решава случая.
Проверява се кое юридическо лице е издало документа, къде е установено, каква е услугата, кой е получателят и къде е мястото на изпълнение. Фактура от български доставчик с начислен български ДДС може да има различно третиране.
Срокът е преди първата съответна доставка
Заявлението се подава не по-късно от 7 дни преди датата, на която данъкът за първата съответна доставка става изискуем — при авансово плащане или данъчно събитие.
Ако собственикът активира реклама с фирмената карта, а фактурата стигне до счетоводителя в края на месеца, проверката вече е закъсняла. Онлайн услугите трябва да бъдат обсъдени преди активирането им.
Какво следва след регистрацията?
Когато данъкът е изискуем от българския получател, операцията не се приключва като обикновен разход. Определят се необходимият документ, самоначисляването и включването в ДДС отчетността.
Регистрацията само по чл. 97а не дава право на приспадане на данъчен кредит и не трябва да се приравнява автоматично към общата регистрация по ЗДДС.
Какво проверяваме при чуждестранна услуга?
Преди счетоводното отчитане подреждаме основните факти.
- Кой точно е доставчикът и в коя държава е установен?
- Каква е услугата и кой е получателят?
- Къде е мястото на изпълнение?
- Кой е платец на ДДС?
- Кога е първото плащане или данъчно събитие?
- Имало ли е основание за регистрация преди фактурата?
- Как операцията трябва да влезе в ДДС отчетността?