Не започваме анализа с паспорта
Двама граждани на една и съща държава могат да имат различно ДДС третиране. Първо се установява къде лицето живее и фактически развива дейността си, какво продава, на кого и къде е мястото на изпълнение.
Затова отговорът на въпроса „Чужденец съм — трябва ли ми ДДС?“ почти винаги изисква още факти.
Лице, което живее и работи от България
Когато физическо лице има постоянен адрес или обичайно пребиваване в България и извършва независима икономическа дейност, за него може да се приложи общият режим за установените в страната лица.
От 2026 г. общото задължение възниква при годишен оборот в страната, надвишаващ 51 130 евро. Чуждото гражданство не изключва прилагането на българските правила.
Лице, установено в друга държава от ЕС
Тогава трябва да се разгледат конкретните доставки в България, евентуален постоянен обект и приложението на режима за малки предприятия в ЕС.
Трансграничният SME режим не е автоматично освобождаване. Той се прилага при изпълнени условия, включително общ годишен оборот в ЕС до 100 000 евро и ненадвишен национален праг в държавата, в която се ползва освобождаването.
Лице, установено извън Европейския съюз
При облагаеми доставки с място на изпълнение в България могат да се приложат специални правила и задължението да възникне преди първата доставка, без да се чака общият национален праг.
Точният резултат зависи от вида на доставката, мястото на изпълнение и от това кой е платец на данъка.
Липсата на фирма не изключва ДДС
ЗДДС се прилага към данъчно задължените лица, които извършват независима икономическа дейност, а не само към търговските дружества.
Консултант, свободна професия или друго физическо лице може да извършва такава дейност и без българско ЕООД.
Пример: IT консултант
Чуждестранно лице живее в България и регулярно предоставя IT консултации. Преди извод за ДДС проверяваме:
- Къде живее обичайно и откъде работи?
- Клиентите фирми или физически лица са?
- В България, ЕС или извън ЕС са клиентите?
- Какъв е оборотът и какви доставки го формират?
- Получава ли услуги от чуждестранни доставчици?
- Има ли други ДДС регистрации или SME режим в ЕС?
Банковата сметка не определя режима
Получаването на сума по Revolut, Wise или чуждестранна банкова сметка показва движение на пари, но не решава въпроса за ДДС.
Анализът следва икономическата дейност и доставките: кой продава, какво, на кого и къде.